Kontrol keuangan, jenisnya, tujuan. Sistem kontrol keuangan. Kontrol dan audit keuangan

Kontrol dan audit keuangan adalah cara yang paling penting untuk memastikan legitimasi negara dan strukturnya secara umum, organisasi dan warga negara pada khususnya. Mereka melibatkan memeriksa kesesuaian distribusi dan penggunaan dana. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut apa yang merupakan sistem kontrol keuangan, metode verifikasi apa yang ada, siapa yang berwenang untuk melakukan kegiatan audit.

Tujuan dan tugas

Tujuan dari kontrol keuangan adalah untuk memverifikasi kepatuhan operasi dengan uang tunai. Tugas utama harus disorot:

1. Verifikasi pemenuhan kewajiban kepada badan pemerintahan sendiri teritorial dan negara oleh warga dan organisasi.

2. Pengawasan kepatuhan dengan aturan untuk pelaksanaan transaksi moneter, penyelesaian dan penyimpanan dana.

3. Verifikasi penggunaan sumber daya keuangan yang benar oleh perusahaan kota dan negara bagian yang berada di bawah manajemen operasional atau manajemen ekonomi mereka.

4. Pencegahan dan penghapusan pelanggaran aturan.

5. Identifikasi cadangan produksi dalam negeri.

Pelaksanaan tugas-tugas ini memastikan penguatan disiplin, yang, pada gilirannya, bertindak sebagai salah satu pihak dalam aturan hukum. Kontrol keuangan adalah alat yang efektif untuk memverifikasi kepatuhan dengan aturan hukum dalam kegiatan entitas. Ini memungkinkan Anda untuk mengevaluasi efektivitas dan validitas tindakan, kepatuhannya terhadap kepentingan negara.

Jenis kontrol keuangan

Klasifikasi ini dibentuk sesuai dengan berbagai kriteria. Pemeriksaan selanjutnya, saat ini dan pendahuluan dibedakan tergantung pada waktu pelaksanaan. Dalam kasus terakhir, prosedur dilakukan sebelum operasi terkait dengan pembentukan, distribusi dan penggunaan dana. Jenis verifikasi ini sangat penting dalam mencegah pelanggaran disiplin. Kontrol keuangan saat ini dilakukan dalam proses transaksi. Verifikasi selanjutnya dilakukan setelah tindakan diambil. Dalam hal ini, kondisi disiplin dinilai, pelanggaran ditetapkan, metode pencegahan diidentifikasi dan langkah-langkah diambil untuk menghilangkannya. Ada juga pemeriksaan inisiatif dan wajib. Yang terakhir dilakukan baik sesuai dengan persyaratan hukum, atau atas dasar keputusan otoritas yang berwenang. Bergantung pada otoritas yang memulai prosedur, jenis kontrol keuangan berikut ada:

1. Presidensial

2. Badan perwakilan dari pemerintahan lokal atau kekuasaan negara.

3. Publik.

4. Mandiri.

5. On-farm dan departemen.

6. Badan eksekutif dengan kompetensi umum.

Kontrol keuangan departemen dilakukan oleh otoritas yang sesuai dan ditujukan untuk memeriksa aktivitas entitas yang termasuk dalam sistem mereka. Ini mirip dengan prosedur dalam struktur organisasi keagamaan atau publik. Beberapa kesamaan juga memiliki kontrol keuangan internal.

Opsional

Bentuk-bentuk kontrol anggaran keuangan didefinisikan dalam Seni. 265 SM. Ini termasuk:

1. Verifikasi awal dilakukan selama pembahasan draf rencana pengeluaran dan pendapatan.

2. Revisi saat ini. Itu dilakukan ketika mempertimbangkan masalah-masalah tertentu yang terkait dengan pelaksanaan anggaran.

3. Verifikasi selanjutnya. Ini dilakukan ketika meninjau dan menyetujui dokumentasi pelaporan tentang pelaksanaan anggaran.

   

Audit negara

Kontrol fiskal semacam itu dilakukan oleh otoritas federal legislatif, eksekutif (termasuk yang dibuat khusus). Yang sangat penting di bidang ini adalah Keputusan kepala negara yang mengatur tindakan untuk memastikan verifikasi tersebut. Dokumen itu mengatakan bahwa prosedur ini bertujuan untuk memantau pelaksanaan rencana keuangan federal dan rencana dana ekstra-anggaran, organisasi sirkulasi uang. Selama itu, keadaan utang negara, cadangan negara, penggunaan sumber daya kredit diperiksa. Seiring dengan ini, pengawasan atas penyediaan manfaat dan keuntungan dalam bidang sirkulasi moneter sedang dilakukan.

Subjek

Undang-undang menetapkan perbedaan antara fungsi dan kekuatan struktur yang melakukan kontrol keuangan dan ekonomi. Subjek-subjek ini ditentukan oleh norma-norma. Penerapan kontrol keuangan dipercayakan kepada:

• Ruang Akun Federasi Rusia.

• Bank Sentral

• Kementerian Keuangan.

• Layanan Federal untuk Pengawasan dan Pemantauan.

• Kontrol dan audit struktur badan eksekutif.

• Layanan bea cukai.

• Otoritas resmi lainnya.

Kontrol keuangan negara juga dapat dilakukan oleh otoritas perwakilan.

Verifikasi in-struktural

Kontrol keuangan semacam itu dilakukan di:

• Komite.

• Pelayanan.

• Organisasi keagamaan / publik dan entitas lain yang termasuk dalam struktur departemen.

Dalam hal ini, kontrol keuangan dipercayakan kepada kepala asosiasi masing-masing, yang dibuat khusus divisi audit, biasanya melaporkan langsung kepada kepala kementerian, komite atau lainnya, dari entitas di atas. Layanan struktur ATS melakukan audit kegiatan unit struktural kementerian menggunakan dana publik setidaknya sekali setahun. Pemeriksaan yang tidak terjadwal dilakukan berdasarkan instruksi dari manajer senior, keputusan otoritas investigasi yudisial, serta dalam kasus perubahan struktur komando atau likuidasi unit. Durasi audit tidak lebih dari 40 hari. Perpanjangan periode ini diizinkan dengan izin dari manajer yang memulai audit. Kontrol keuangan semacam itu dilakukan untuk:

• Identifikasi kasus kekurangan dan pencurian uang dan aset material, pelanggaran disiplin lainnya di bidang sirkulasi moneter.

• Pengembangan proposal untuk menghilangkan penyebab dan keadaan komisi dari tindakan yang melanggar hukum.

• Mengambil tindakan untuk memulihkan kerusakan dari pelaku dan sebagainya.

  

Kontrol keuangan internal kelembagaan

Itu dilakukan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Federal No. 119. Kontrol keuangan dan audit organisasi adalah aktivitas layanan dan individu yang independen. Selama audit semacam itu, diperiksa:

• Pelaporan akuntansi.

• Dokumentasi pembayaran dan penyelesaian.

• SPT.

• Pemenuhan kewajiban keuangan lainnya dan persyaratan entitas ekonomi.

Aktivitas spesifik

Pihak berwenang yang berhak melakukannya berhak untuk melakukan pemeriksaan tersebut. Orang-orang bersertifikat yang ingin melakukan kegiatan ini sendiri dapat mulai bekerja setelah prosedur pendaftaran negara sebagai pengusaha, memperoleh lisensi dan memasukkan informasi dalam daftar perusahaan negara. Dokumen izin dikeluarkan:

1. Bank Sentral (untuk audit bank).

2. Departemen Pengawasan Asuransi (untuk memeriksa perusahaan asuransi).

3. Kementerian Keuangan (untuk audit dana investasi, bursa efek, dan audit umum).

Jenis Prosedur Independen

Kontrol independen terhadap keuangan suatu perusahaan dapat bersifat proaktif dan wajib. Yang pertama dilakukan langsung oleh keputusan subjek sendiri. Pengendalian keuangan wajib atas lembaga dilakukan atas nama:

• Investigator.

• Tubuh pertanyaan.

• Kapal.

Undang-Undang Federal No. 119 mengatur secara rinci masalah yang berkaitan dengan pembayaran untuk aktivitas auditor, tanggung jawab subjek untuk menghindari inspeksi wajib, dan prosedur untuk mensertifikasi perusahaan atas hak untuk melakukan aktivitas kontrol.

Pemeriksaan kualitas

Sistem kontrol keuangan beroperasi sesuai dengan persyaratan hukum yang ketat. Kualitas audit independen yang dilakukan dapat diperiksa oleh otoritas yang berwenang untuk menerbitkan lisensi, atas permintaan entitas yang diaudit itu sendiri, atas proposal atau inisiatif jaksa. Jika kesalahan terdeteksi selama kontrol keuangan yang menyebabkan kerugian untuk suatu subjek atau negara, berikut ini dapat dipulihkan dari kontraktor:

1. Jumlah total kerugian yang terjadi.

2. Biaya pengecekan ulang.

3. Hukuman untuk pelanggaran dikurangi dengan anggaran.

Koleksi ini dilakukan di pengadilan.

Verifikasi Independen: Fitur Implementasi

Audit dalam praktiknya dibagi menjadi beberapa tahap:

1. Penilaian Kebutuhan Pelanggan.

2. Pembentukan kelompok pemain dan definisi tugas.

3. Perencanaan Inspeksi.

4. Penilaian kontrol internal.

5. Identifikasi risiko.

6. Penerapan prosedur umum dan esensial.

7. Persiapan laporan ringkasan.

8. Pertemuan penutup.

9. Analisis hasil.

Kebutuhan pelanggan

Tahap ini dianggap persiapan. Sebagai bagian dari itu, pemain harus mengidentifikasi kebutuhan dan kebutuhan subjek, menemukan cara terbaik untuk memenuhi mereka. Untuk implementasi yang efektif dari tahap ini, wawancara dilakukan dengan karyawan, kepala sendiri. Dianjurkan untuk melibatkan karyawan yang relevan (pekerja pajak, konsultan, dll.) Dalam pelaksanaan tahap pertama. Pengalaman mereka dengan pelanggan sebelumnya, serta keterampilan mereka akan memaksimalkan kepuasan kebutuhan pelanggan.

Perencanaan

Itu diadakan sebagai bagian dari pertemuan pertama grup. Di dalamnya, setiap karyawan yang terlibat dalam pekerjaan menyediakan informasi yang dikumpulkan pada tahap pertama. Perencanaan melibatkan pengembangan strategi audit. Itu harus sesuai dengan kebutuhan klien yang teridentifikasi. Selain itu, strategi harus memperhitungkan kemungkinan risiko dan aspek ekonomi dari pekerjaan. Pertemuan pertama harus dihadiri oleh karyawan pelanggan, eksekutif proyek. Pada akhir pertemuan, tanggal, jadwal, hasil audit harus ditetapkan, masalah penting lainnya dalam pekerjaan dipertimbangkan.

Penilaian dana audit perusahaan sendiri

Sebagai bagian dari kegiatan audit, pelaku harus memiliki gagasan tentang prosedur pengendalian signifikan yang digunakan klien di perusahaan mereka. Ini termasuk, antara lain, proses penutupan laporan keuangan. Kontraktor harus menentukan prosedur yang memengaruhi item materi pelaporan. Pada tahap ini, persiapan atau pemutakhiran dokumentasi dilakukan, termasuk deskripsi, formulir analisis untuk semua prosedur.

Probabilitas risiko

Ukuran wajib dalam kinerja audit adalah penilaian efektivitas kontrol yang ditemukan dalam prosedur material audit perusahaan sendiri. Kontraktor juga secara selektif mengevaluasi metode yang bersifat komprehensif. Ini diperlukan untuk menentukan tingkat keandalan dan akurasi mereka, mengurangi jumlah pekerjaan audit.

Prosedur umum dan penting

Implementasi dari tindakan yang tersisa bertujuan untuk lebih mengurangi risiko audit ke tingkat yang optimal. Mereka dibuat berdasarkan hasil pemeriksaan umum dan pemeriksaan spot dari tahap sebelumnya, sesuai dengan strategi yang dikembangkan. Dalam kerangka prosedur umum dan esensial, penelitian dan analisis data terperinci dapat dilakukan ketika informasi utama dinilai andal.

Laporan ringkasan

Saat menyusunnya, kemungkinan dan risiko subjek dianalisis, hasil audit dirangkum. Untuk melakukan ini:

1. Masalah substantif yang diidentifikasi selama audit dibahas dan diselesaikan.

2. Risiko audit yang ditetapkan selama perencanaan dan penilaian keadaan pengendalian di perusahaan diatur.

3. Penambahan dijelaskan yang perlu dimasukkan dalam pelaporan pelanggan.

4. Pemeriksaan analitik umum dari dokumentasi akuntansi dilakukan.

5. Kesimpulannya dirumuskan.

   

Pertemuan penutup

Itu, serta pendahuluan, dilakukan dengan partisipasi karyawan yang relevan dari perusahaan pelanggan. Masalah-masalah berikut dibahas dan dianalisis selama pertemuan:

1. Proyek pelaporan akuntansi.

2. Surat untuk pemimpin.

3. Masalah diidentifikasi selama proses verifikasi dan metode untuk menyelesaikannya.

4. Masalah Perpajakan.

5. Masalah lain yang belum terpecahkan (jika ada).

Pada saat pertemuan berakhir, staf yang hadir harus memahami bersama semua masalah yang dibahas. Pada saat yang sama, pada pertemuan tersebut, daftar entri pemasyarakatan yang akhirnya disetujui dengan perhitungan dan penjelasan yang menyertainya serta komentar lain yang diperlukan harus disajikan. Dianjurkan untuk mengadakan pertemuan penutupan sebelum kesimpulan disetujui.

Hasil kerja

Setelah menyelesaikan audit, kegiatan para pelaku yang termasuk dalam kelompok harus dianalisis. Pekerjaan mereka dievaluasi dalam hal efektivitas mengelola proyek yang dikembangkan dan melakukan audit. Jika kekurangan dalam kegiatan ditemukan, disarankan untuk memilahnya pada rapat umum.

Pengawasan organisasi perbankan dan kredit

Kontrol keuangan oleh entitas-entitas ini dilakukan dalam proses peminjaman, investasi, penyelesaian. Pengawasan perbankan diperlukan untuk memastikan efisiensi penggunaan dana pinjaman. Ini berfokus pada penguatan disiplin keuangan.

Peran verifikasi dalam struktur pembayaran keseluruhan

Kontrol keuangan dan ekonomi bertindak sebagai salah satu penghubung terpenting dalam sistem pembayaran. Karena penerapannya, dipastikan kebenaran, kelengkapan dan ketepatan waktu dari pendapatan, ketepatan dan kewajaran biaya. Efektivitas audit dianggap sebagai prasyarat untuk kebijakan sosial dan ekonomi yang sukses, fungsi yang stabil dari aparat administrasi. Audit ini juga bertujuan mengidentifikasi inkonsistensi dalam kegiatan organisasi dengan persyaratan legislatif yang ada. Kontrol keuangan perusahaan dilakukan dalam kaitannya dengan semua aktivitasnya secara keseluruhan, unit struktural individu. Audit terutama mempengaruhi pekerjaan akuntansi. Audit ini juga wajib untuk jasa keuangan dan ekonomi perusahaan. Ini memungkinkan Anda mengidentifikasi pelanggaran secara tepat waktu, membawa pelaku ke pengadilan.

Ruang Akun

Dia bertindak sebagai badan audit terkemuka di negara ini. Sesuai dengan BC, kekuasaan dari Kamar Akun didirikan. Secara khusus, ia mengendalikan implementasi rencana keuangan, keadaan dana di luar anggaran, utang eksternal dan internal, dan prosedur untuk memberikan manfaat pajak.

Kementerian Keuangan

Menurut keputusan pemerintah No. 329 tanggal 30 Juni 2004, Departemen Keuangan bertindak sebagai badan eksekutif federal yang mengimplementasikan fungsi pengembangan kebijakan negara dan regulasi normatif di bidang:

1. Perbankan, valuta asing, asuransi, pajak, kegiatan anggaran.

2. Akuntansi dan akuntansi.

3. Kegiatan audit.

4. Pemrosesan, produksi dan penanganan logam dan batu mulia.

5. Pembayaran bea cukai dan menentukan nilai kendaraan dan barang yang diangkut.

6. Berinvestasi di bagian dana pensiun yang didanai.

7. Memegang dan mengatur lotere.

8. Lepaskan dan omset pencetakan.

9. Pendanaan Layanan Sipil.

10. Penentangan terhadap legalisasi hasil pidana dan pemeliharaan terorisme.

Kementerian Keuangan mengoordinasi dan mengawasi kegiatan Layanan Pajak Federal, Layanan Pengawasan dan Pengawasan Anggaran dan Pengawasan. Kementerian melakukan verifikasi implementasi peraturan tentang masalah yang berkaitan dengan perhitungan dan pengumpulan pembayaran, penentuan biaya kendaraan dan barang yang diangkut oleh Layanan Pabean. Dalam kegiatannya, Kementerian Keuangan dipandu oleh ketentuan Konstitusi, hukum federal sektoral, tindakan presiden dan pemerintah, dan perjanjian internasional. Pekerjaan kementerian dilaksanakan bekerja sama dengan badan eksekutif lainnya di tingkat federal dan regional, kota, organisasi publik dan asosiasi lainnya.

Entitas lain

Badan perwakilan dalam proses kontrol keuangan dapat menerima dari eksekutif struktur semua bahan yang diperlukan untuk persetujuan rencana keuangan dan audit pelaksanaannya. Departemen Keuangan Federal melakukan verifikasi operasi saat ini dan pendahuluan dengan dana penerima dan manajer (termasuk yang utama). Yang terakhir mengaudit penggunaan tanda terima oleh penerima. Manajer utama berwenang untuk melakukan kontrol di organisasi kota dan negara bagian bawahan, termasuk yang anggaran.

Metode

Pengendalian keuangan dapat dilakukan dengan berbagai cara. Yang utama meliputi:

• Revisi.

• Analisis.

• Verifikasi

• Survei

• Pengamatan, dll.

Metode yang paling umum adalah audit. Ini melibatkan memeriksa dokumentasi utama, sesuai dengan operasi keuangan dan lainnya yang dilakukan. Audit juga terkait dengan data gudang dan akuntansi. Sebagai bagian dari prosedur ini, inventarisasi dilakukan. Revisi bisa rumit (frontal) dan selektif. Sebagai hasil dari acara tersebut, suatu tindakan dibuat di mana data verifikasi dimasukkan. Berdasarkan dokumen ini, langkah-langkah diambil untuk menghilangkan pelanggaran (jika diidentifikasi). Observasi difokuskan pada pengenalan dengan keadaan aktivitas ekonomi subjek. Sebagai bagian dari survei, teknik seperti bertanya dan bertanya dapat digunakan. Verifikasi semacam itu dilakukan di lokasi. Analisis dilakukan dokumen pengeluaran, pelaporan dan neraca. Semua metode ini bertujuan mengidentifikasi inkonsistensi dengan persyaratan hukum dan pelanggaran disiplin.